關於貴委員質詢「連續受益人信託」之課稅原則涉及租稅公平問題一案，

主 旨：關於貴委員質詢「連續受益人信託」之課稅原則涉及租稅公平問題一案，敬復如說明，請查照。

說 明：

一、依據 115 年 5 月 11 日立法院第 11 屆第 5 會期財政委員會第14 次全體委員會議貴委員口頭質詢事項辦理。

二、背景說明：（一）連續受益人信託：指信託契約約定，受益人死亡或其他條件成就時，該受益人之受益權消滅，由後順位受益人取得受益權的信託模式，為國外家族信託常見作法。（二）課稅原則未明，已成為我國家族信託發展之制度障礙：「連續受益人信託」之後順位受益人取得受益權時，應如何課稅，現行稅制尚無明確規範，致相關信託安排面臨高度稅務不確定性與遵循風險，影響高資產家族設立家族信託之意願。

三、「連續受益人信託」之課稅原則係基於充分法律基礎及既有課稅精神，在不違背租稅公平、不修改現行稅法之前提下，經財政部、法務部及本會審慎研商之共識。說明如下：（一）課稅原則明確化：本政策目的係提供明確之課稅原則，以利信託業者、納稅義務人及稅務機關有所依循，而非免除原本應課稅項目。（二）有條件適用：信託契約須符合財政部函釋之信託架構要件下，始適用該課稅原則：1.明定信託存續期間（不超過 100 年）及受益權變更條件。2.委託人不保留變更受益人及受益權之權利。3.受益人對信託財產不具備實質經濟影響力。（三）法理上本不生課稅問題：「連續受益人信託」之後順位受益人取得受益權，係基於信託契約約定之「條件成就」，爰受益人喪失或取得受益權，始終隸屬於同一個信託契約，無新增贈與或繼承之關係，故不發生課徵贈與稅及遺產稅問題。（四）兼顧租稅公平：除在信託初始成立時，即依法課徵一次完整贈與稅或遺產稅外，信託存續期間內，信託財產發生孳息時，受益人仍須依法繳納個人所得稅。

四、「連續受益人信託」課稅原則之確立，將有助消弭我國家族信託實務執行障礙，引導資金回流，促進我國家族辦公室及資產管理產業的發展，打造具臺灣特色的「亞洲資產管理中心」。

正 本：立法院劉委員○彬

副 本：立法院財政委員會、本會公共關係室（國會聯絡組）、銀行局